SPUK-aanvraag vóór 1 maart 2020. Discussie bewegingsonderwijs

Met ingang van 1 januari 2019 is de verruimde btw-sportvrijstelling in werking getreden. De wijziging van de btw-sportvrijstelling heeft nadelige btw-gevolgen voor de exploitatie van (gemeentelijke) sportaccommodaties. Het ministerie van VWS heeft met een specifieke uitkering voor gemeenten (SPUK) en een subsidieregeling voor amateursportorganisaties (BOSA) het btw-nadeel zoveel als mogelijk gecompenseerd. De SPUK-aanvraag voor 2020 dient vóór 1 maart 2020 te worden ingediend.

Voor nadere achtergrondinformatie verwijzen wij naar onze eerdere nieuwsberichten over de SPUK- regeling van 24 juli25 september12 en 29 oktober 2018 en 8 april 2019

Termijn indiening SPUK-aanvraag 2020 vóór 1 maart 2020

Gemeenten moeten vóór 1 maart 2020 de aanvraag voor toekenning van de SPUK-uitkering 2020 indienen om de btw-nadelen van de verruiming van de btw-sportvrijstelling op te vangen. In onze eerdere nieuwsberichten zijn wij nader ingegaan op de werking van de SPUK-regeling. Het is van groot belang om de aanvraag vóór 1 maart 2020 in te dienen. Als de aanvraag niet tijdig is ingediend, is er geen herstelmogelijkheid.

Elke gemeente heeft inmiddels van het ministerie van VWS een bericht en een link gehad naar het aanvraagformulier 2020. Vermoedelijk is dit bericht binnengekomen bij de SISA-contactpersonen. Voor de SPUK-uitkering 2020 is in totaal een bedrag van € 178 miljoen beschikbaar. Dit was in 2019 een bedrag van € 185 miljoen.

Discussie bewegingsonderwijs

Het aanvraagformulier bevat één belangrijke wijziging ten opzichte van het jaar 2019. Gemeenten moeten expliciet verklaren dat in de SPUK-aanvraag geen bewegingsonderwijs (gymzalen) is opgenomen. In 2019 moesten gemeenten wel verklaren dat alleen kosten waren meegenomen waarvoor recht op aftrek van btw bestond maar was geen specifieke uitsluiting voor het bewegingsonderwijs opgenomen. Wij vragen ons af of het bewegingsonderwijs wel terecht is uitgesloten.

Voor gemeenten die het bewegingsonderwijs in 2019 niet hebben meegenomen in de SPUK-aanvraag 2019 verandert er op dit onderdeel niets. Voor andere gemeenten zal dit een nadeel opleveren. Bovendien zal op basis van deze nieuwe voorwaarde geen sprake zijn van een adequate compensatie van het verval van het btw-voordeel indien tot en met 2018 wel aftrek van btw is verleend voor het bewegingsonderwijs.   

Gemeenten die het bewegingsonderwijs in 2019 wel hebben meegenomen in de SPUK-aanvraag en besluiten om dit niet mee te nemen in de aanvraag 2020, zullen per gymzaal een herberekening moeten maken. Voor deze berekening is van belang het recentelijk door de Hoge Raad gewezen arrest over leegstand bij sportvoorzieningen, waarover wij u op dinsdag 14 januari 2020 hebben geïnformeerd. Mogelijk leidt dit arrest ook tot herberekening van de mengpercentages.

Herberekening mengpercentages

Uiteraard mag in de SPUK-aanvraag 2020 ook het effect van herberekening van de mengpercentages worden meegenomen. Het effect hiervan is met name bij gemeenten die tot 1 januari 2019 veel sportaccommodaties btw-belast exploiteerden zeer aanzienlijk. Bij kleinere gemeenten treedt al snel een effect op van ten minste € 25.000 – € 50.000 per jaar, bij de grotere gemeenten (ongeveer 100.000 inwoners) is het effect vaak ruim boven € 120.000. Het nadelig effect op het mengpercentage mag volledig worden meegenomen in de SPUK-aanvraag. U dient deze te verantwoorden onder de post overige kosten.  

Het is in de praktijk gebleken dat lang niet alle gemeenten zijn overgegaan tot herberekening van de mengpercentages. Daarmee laat u mogelijk veel geld liggen. Voor 2019 is dit in het kader van de SPUK-regeling niet meer te herstellen. Maar voor 2020 en voor latere jaren kunt u nog beroep doen op deze regeling! Fiscaal is een regelmatige actualisatie en herijking van mengpercentages overigens ook los van de effecten van de SPUK-regeling van groot belang en kan veel geld opleveren.    

Mocht herberekening van de mengpercentages nog niet hebben plaatsgevonden, dan kunnen wij u hierbij ondersteunen. Ook als u een lager bedrag heeft opgenomen en twijfelt aan de juistheid daarvan, kunnen wij u aangeven of het door u opgenomen bedrag realistisch is.     

Btw-status geprivatiseerde sportbedrijven

De btw-status van geprivatiseerde sportbedrijven is nog steeds onduidelijk. Als een geprivatiseerd sportbedrijf een ‘winstoogmerk’ heeft, kan deze volledig btw-plichtig blijven, maar veel geprivatiseerde sportbedrijven zijn nog steeds in overleg met de Belastingdienst en worstelen nog met de vraag of zij wel of niet btw-plichtig zijn. 

Het ministerie van VWS heeft in een vraag en antwoord aangegeven onder welke voorwaarden gemeenten ook bestedingen van geprivatiseerde sportbedrijven in de SPUK-aanvraag kunnen betrekken.

Als een of meerdere gemeenten in een geprivatiseerd sportbedrijf een bestuurlijk en een financieel belang heeft of hebben, kunnen deze gemeenten de bestedingen van het sportbedrijf, waarvoor geen recht op aftrek van omzetbelasting of compensatie uit het BTW-compensatiefonds bestaat, meenemen in de SPUK-aanvraag. Het is geen verplichting van een gemeente om de bestedingen van geprivatiseerde sportbedrijven op te nemen in de SPUK-aanvraag. Een gemeente kiest er zelf voor om dat wel of niet te doen.

Voor het sportbedrijf biedt dit het voordeel dat ook exploitatielasten die niet voor de BOSA-subsidie in aanmerking komen (bijvoorbeeld energiekosten, uitzendkrachten en externe payrollcontracten) nu via de SPUK-regeling wel gesubsidieerd kunnen worden. Bovendien bestaat er geen risico dat aan het einde van het jaar geen BOSA-uitkering wordt ontvangen als het bedrag van de aanvragen het plafond van de BOSA-regeling overschrijdt. Het nadeel van de SPUK-uitkering is echter dat deze maximaal 17,5% bedraagt terwijl de BOSA-uitkering kan oplopen tot maximaal 30% van de subsidiabele kosten, en dat bij een overschrijding van het subsidieplafond van de SPUK-uitkering, alle aanvragen naar rato worden verminderd. De SPUK-uitkering kan dus ook lager uitvallen.

Zowel de gemeente als het geprivatiseerde sportbedrijf zullen een keuze moeten maken of zij voor de activiteiten van het geprivatiseerde sportbedrijf in het betreffende jaar gebruik willen maken van de SPUK-uitkering. Het geprivatiseerde sportbedrijf kan er niet voor kiezen om voor bepaalde investeringen (bijvoorbeeld duurzaamheid) de hoge BOSA-uitkering aan te vragen en voor andere investeringen de SPUK-uitkering. Een keuze voor de SPUK-uitkering sluit toepassing van de BOSA-regeling uit.

De rechtsvorm is niet relevant. In aanmerking komen zowel sportbedrijven in de vorm van bv’s en nv’s, als sportbedrijven die geen in aandelen verdeeld kapitaal hebben (zoals stichtingen). Wel zal aan de voorwaarde moeten worden voldaan, dat één of meerdere gemeenten een bestuurlijk en financieel belang moeten hebben in het sportbedrijf.

Van een bestuurlijk belang is sprake als één of meerdere gemeentelijke besturen de tarieven voor maatschappelijk gebruik op het gebied van sport vaststellen, die door het sportbedrijf moeten worden gehanteerd. Voor sportbedrijven die geen in aandelen verdeeld kapitaal hebben, geldt de aanvullende eis dat de zeggenschap van één of meerdere gemeenten notarieel is vastgelegd.

Aan het begrip financieel belang worden randvoorwaarden gesteld, al naar gelang de rechtsvorm en het aandelenbezit door gemeenten.

De opname van de bestedingen van geprivatiseerde sportbedrijven in de SPUK-aanvraag is de verantwoordelijkheid van de gemeente. De uitgaven van het sportbedrijf moeten dus goed onderbouwd worden. Uiteraard dienen daarbij correcties te worden toegepast voor onder meer horeca en andere activiteiten waarvoor de SPUK niet geldt. 

Het sportbedrijf is geen btw verschuldigd over de door de gemeente door te betalen SPUK-uitkering.

De uitgaven van het sportbedrijf moeten worden verantwoord onder de rubriek overige kosten.

Vereenvoudiging?

In het SPUK-formulier 2020 behoeft u geen onderscheid meer te maken tussen nieuwbouw, renovatie en onderhoud van onroerende zaken. Een versimpeling die veel tijd en energie bespaart!

Waar moet u bij de SPUK-aanvraag rekening mee houden?

De SPUK-aanvraag voor 2020 moet vóór 1 maart 2020 worden ingediend. Er rest nog een korte periode. Uiteraard hebben gemeenten voor de aanvraag 2019 reeds veel voorwerk verricht.

Wij zetten de uit te voeren werkzaamheden nog even voor u op een rij:

  1. Een inventarisatie van alle sportaccommodaties: vastgesteld moet worden welke sportaccommodaties er zijn, wat het huidige fiscale regime is, wat het fiscale regime is vanaf 1 januari 2019, of een beroep moet/kan worden gedaan op een subsidieregeling, eventueel doorrekening van verschillende scenario’s, etc. Uiteraard is daarbij van groot belang te onderzoeken of opties voor belaste verhuur wel of niet in stand kunnen blijven omdat de exploitant wel of niet “winst beogend” is.
  2. Een inventarisatie welke sportbedrijven eventueel in aanmerking komen voor opname in de SPUK-aanvraag.
  3. Vaststellen van het fiscale regime waaronder de betreffende sportbedrijven op dit moment handelen. Alleen voor zover deze de btw niet in aftrek kunnen brengen, bestaat de mogelijkheid tot BOSA of SPUK.
  4. Het maken van afspraken over doorbetaling van de SPUK-uitkering aan geprivatiseerde sportbedrijven, alsmede afspraken over eventuele terugbetaling daarvan als de aanvraag niet volledig wordt toegekend, of als bij de eindverantwoording blijkt dat te veel subsidie is toegekend.
  5. Het opstellen en indienen van de aanvraag van:
    • de specifieke uitkering voor gemeenten (SPUK): met behulp van de inventarisatie opstellen van een begroting 2020, het actualiseren daarvan, controleren of nieuwe plannen zijn opgenomen, controleren of uitgaven welke in 2019 niet zijn gemaakt wel worden inbegrepen in 2020; of
    • de subsidie voor amateursportorganisaties (BOSA): afhankelijk van de hoogte van de subsidieaanvraag facturen, offertes en/of liquiditeitsprognoses.
    • Het opstellen dan wel controleren van de bedragen die de verzelfstandigde sportbedrijven doorgeven voor opname in het verzoek om een SPUK-uitkering. Let op! De gemeente vraagt aan, dus een goede inventarisatie is van groot belang.
    • Het inventariseren en berekenen van de effecten van het standpunt van VWS over het bewegingsonderwijs.
  6. Het onderzoeken of het zeer soepele overgangsrecht van toepassing kan zijn en of de voorwaarden worden nageleefd. In de praktijk is ons gebleken dat veel instellingen niet op de hoogte zijn van het overgangsrecht en daarmee veel geld laten liggen.
  7. Het uitwerken van optimalisatiemogelijkheden: het optimaal benutten van de subsidieregelingen, bij welke partij de exploitatie of onderdelen van de exploitatie kan worden ondergebracht, de wijze van subsidiëring, de mogelijkheden om ook kleinere verenigingen subsidie te laten aanvragen voor de aanschaf van sportmaterialen, etc.
  8. Het beoordelen van verzelfstandigingsplannen in het licht van de wijziging van de sportvrijstelling en de subsidieregelingen en het beoordelen van bestaande btw-structuren.
  9. Het herberekenen van de gemeente-brede mengpercentages ter zake van de btw op de algemene kosten en het opnemen van het berekende nadeel daarin in de SPUK-aanvraag.
  10. Het organiseren van (een vervolg-) voorlichtingssessie BOSA-subsidie door gemeenten voor verenigingen en stichtingen.

Wij benadrukken dat een goede inventarisatie en begroting ook van belang is voor de komende jaren. De SPUK-uitkering voor gemeenten wordt definitief vastgesteld op basis van de gerealiseerde bestedingen zoals die naar voren komen uit de verantwoordingsinformatie. Het werk dat nu wordt besteed aan de inventarisatie en de aanvraag van de specifieke uitkering, vereenvoudigt de latere verantwoording en de aanvragen voor latere jaren. Ook bij de subsidies voor amateursportorganisaties zal verantwoording vooraf of achteraf aan de orde zijn.

Overig SPUK 2019

De gemeenten ontvangen een voorschot van 82% over de door hen ingediende SPUK-aanvraag 2019.  Uiterlijk 15 juli dient verantwoording plaats te vinden op basis van de SISA-systematiek. Wij verwachten nog wel enige discussie aangezien het ministerie van VWS in een recente vraag en antwoord heeft aangegeven dat gemeenten over en onderschrijdingen op verschillende activiteiten niet intern met elkaar mogen compenseren.   

Uiterlijk 31 januari 2021 besluit de minister van VWS over definitieve toekenning van de SPUK 2019.

Subsidieregeling amateursportorganisaties

Vanaf het jaar 2019 kunnen amateursportorganisatie een beroep doen op de subsidieregeling voor aanschaf en onderhoud van sportaccommodaties en sportmaterialen (BOSA).

De regeling is tot dusver zeer succesvol. Het is zelfs nog mogelijk om over activiteiten uit 2019 (tot 12 maanden nadat activiteiten zijn afgerond en betaald) een aanvraag te doen.

Voor 2020 is € 87.000.000 (2019 was € 80.000.000) beschikbaar, dus alle ruimte voor nieuwe aanvragen. De subsidie bedraagt nog steeds 20% over de kosten van alle subsidiabele activiteiten. Deze kan worden verhoogd met een aanvullende subsidie voor duurzaamheid en toegankelijkheid. De hoogte van de aanvullende subsidie voor duurzaamheid en toegankelijkheid is verlaagd van 15% naar 10%, maar daar staat tegenover dat er een nieuwe categorie uitgaven bij is gekomen, te weten circulair (bijvoorbeeld infillzand, kunststof slagplanken, sportvloeren in sporthallen e.d.).     

Veel gemeenten ondersteunen sportverenigingen bij de aanvraag. Daarnaast wordt in diverse gemeenten gewerkt aan het opzetten van samenwerkingsverbanden om ook kleinere sportverenigingen in de gelegenheid te stellen de BOSA aan te vragen.

Tot slot

Gemeenten moeten vóór 1 maart 2020 de aanvraag voor de SPUK-uitkering indienen. Daarin kunnen onder voorwaarden ook bestedingen van geprivatiseerde sportbedrijven worden betrokken.

Caraad begeleidt veel gemeenten en sportorganisaties bij alle stappen om te komen tot een goede SPUK- en/of BOSA-aanvraag. Ook doen we de herberekening van mengpercentages welke in de SPUK-uitkering kunnen worden opgenomen. Daarnaast kunnen we u ondersteunen bij de vraag welke sportbedrijven in aanmerking komen en hoe deze in de SPUK-aanvraag kunnen worden betrokken.

Als u hierover vragen hebt, of hulp nodig hebben bij de inventarisatie, kunt u contact opnemen met een van onze adviseurs.

Mocht u nog geen voorlichtingsbijeenkomst voor sportverenigingen en gemeente hebben georganiseerd of een vervolgsessie is gewenst, dan zijn wij graag bereid deze te verzorgen. Ook dit jaar hebben wij een groot aantal van dergelijke bijeenkomsten gegeven, die in de praktijk drukbezocht en goed gewaardeerd worden.

Bij twijfel belt u Digna of Jitske. Zij brengen u graag in contact met één van onze fiscale specialisten.

050 210 3640

UPDATE: Onduidelijkheid bij de regeling bijzonder uitstel van betaling in combinatie met Melding Betalingsonmacht

18 mei 2020

Ondernemers die door de coronacrisis in de problemen zijn gekomen, kunnen de Belastingdienst verzoeken om bijzonder uitstel van betaling. Het gaat hierbij om de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting en loonbelasting. In alle gevallen is het van belang…

Lees verder

Corona noodmaatregelen

1 mei 2020

Het kabinet heeft in de afgelopen tijd verschillende noodmaatregelen ingevoerd voor werkgevers en zelfstandigen. De regelingen zijn via onderstaande button te vinden…

Lees verder

Fiscale aandachtspunten en mogelijkheden voor werkgevers

23 maart 2020

Het zijn bijzondere tijden waarin we met z’n allen in Nederland de schouders eronder moeten zetten voor de gezondheid van eenieder. Daarnaast is het van belang dat Nederland operationeel blijft, zo goed als dat kan. Het kabinet heeft daarvoor inmiddels een noodpakket aan maatregelen getroffen, waar werkgevers gebruik van kunnen maken…

Lees verder

Omvorming ProRail B.V. tot zelfstandig bestuursorgaan (zbo) per 2021: wat betekent dit fiscaal?

5 maart 2020

Op 17 februari jl. is het wetsvoorstel Publiekrechtelijke omvorming ProRail ingediend en de lagere regelgeving in internetconsultatie gebracht. Met de Wet publiekrechtelijke omvorming ProRail wordt…

Lees verder
caraad-merk-en-payoff